Dokupienie do samochodu (środka trwałego) kompletu opon zimowych jest zwykłym kosztem eksploatacyjnym, jak wymiana oleju, czy wycieraczek. Taki wydatek zaliczymy bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.

Jednak w sytuacji, gdy opony zimowe będą kupione w komplecie z samochodem, to wartość opon zwiększa wartość początkową samochodu jako środka trwałego. Wtedy zaliczenie do kosztów odbywać się będzie w formie odpisów amortyzacyjnych.

Warto przy tym pamiętać, że zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT nie można zaliczyć do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od wartości samochodu osobowego przewyższającej równowartość 20 000 euro.

Co do zasady kosztami podatkowymi nie mogą być wydatki na ulepszenie środków trwałych.

Takie ulepszenia również zwiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych. Wtedy zaktualizowane wydatki na ulepszenia, pomniejszone o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych, są kosztem uzyskania przychodów w chwili zbycia danego środka trwałego.

Ale zakup opon zimowych to nie ulepszenie samochodu, a wydatek eksploatacyjny.

Tak samo interpretują tę kwestię organy podatkowe. Definiują one wydatki wydatki eksploatacyjne, jako wydatki związane ze zwykłym używaniem samochodu jak np: wydatki na zakup paliwa, wymianę oleju, części zamiennych, opon, wydatki na bieżące remonty, naprawy i ubezpieczenia, opłaty za przejazd i parkowanie (por. interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 7 października 2011 r. – nr IBPBI/1/415-745/11/ESZ, czy interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 3 grudnia 2009 r. – nr ILPB1/415-977/09-5/IM).